1С Бухгалтерия 7.7. Руководство по ведению учета

Учет суммовых разниц


При ведении расчетов с контрагентами в условных единицах (далее у.е.) возникают суммовые разницы, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленной соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях.

Таким образом, суммовые разницы возникают в момент оплаты приобретенных либо реализованных ценностей.

Суммовые разницы не возникают при осуществлении операций, связанных с возвратом ранее реализованных (полученных) товаров, поскольку при этом не происходит ни факта оплаты, ни факта возникновения обязательств и требований.

В типовой конфигурации в документы, отражающие поступление либо списание денежных средств, встроен механизм автоматизированного определения суммовых разниц по факту поступления (уплаты) денежных средств. Это относится к следующим документам:

  • выписка;

  • приходный кассовый ордер;

  • расходный кассовый ордер.

    • Во всех этих документа механизм работает одинаковым образом.

    Для правильного отражения суммовых разниц необходимо знать:

    • на какую сумму и по какому курсу условной денежной единицы были реализованы (приобретены) товары, работы, услуги или имущественные права;

    • по какому курсу условной денежной единицы произошло получение (уплата) сумм за реализованное (полученное) имущество (работы, услуги, права).

      • В связи с этим все перечисленные выше документы имеют следующие реквизиты:

      • «Документ поставки» – документ, по которому отражена операция реализации (поступления имущества, работ, услуг и прав;

      • «Валюта поставки» – валюта, в которой выражены обязательства;

      • «Курс поставки» – курс условной денежной единицы на дату поставки;

      • «Курс оплаты» – курс условной денежной единицы на дату получения (уплаты) денежных средств по договору.

        • Механизм определения суммовой разницы работает по следующему алгоритму.

        Сначала определяется, какой сумме в условных денежных единицах соответствует поступившая (уплаченная) сумма денежных средств в рублях (эта сумма делится на значение реквизита «Курс оплаты»).




        Затем определяется, какая сумма задолженности в условных денежных единицах подлежит погашению при осуществлении платежа. Для этого сумма задолженности по расчетам с контрагентом в рублях, числящаяся в бухгалтерском учете на момент осуществления этой операции, пересчитывается в условные денежные единицы по курсу поставки и сравнивается с поступившей (уплаченной) суммой. Сумма задолженности, подлежащей погашению, считается наименьшая из двух сравниваемых сумм.

        Суммовая разница равна произведению суммы погашаемой задолженности на разницу между курсом оплаты и курсом поставки.

        Далее необходимо отразить суммовую разницу в бухгалтерском и в налоговом учете.

        Бухгалтерский учет суммовых разниц, возникших в связи с расчетами за реализованные товары (работы, услуги и т. д.), регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 6.05.99 г. №32н. В соответствии с п.6.6 указанного Положения, доходы от реализации признаются с учетом суммовых разниц, т. е. на величину суммовой разницы делается запись по дебету счета расчетов с покупателями (заказчиками) и кредиту счета продаж.

        Бухгалтерский учет суммовых разниц, возникающих в связи с расчетами за приобретаемые товары (работы, услуги и т. д.), регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 6.05.99 г. №33н. В соответствии с п.6.6 указанного Положения, величина оплаты признается с учетом суммовых разниц, т. е. на величину суммовой разницы делается запись по дебету счета учета имущества и кредиту счета расчетов с поставщиками (подрядчиками).

        В налоговом учете положительные суммовые разницы включаются в состав внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ), а отрицательные – в состав внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ).

        Ведение отдельного налогового учета задолженностей не предусмотрено. Поэтому при отражении суммовых разниц в налоговом учете делаются записи по кредиту счета Н08 «Внереализационные доходы» (или по дебету счета Н09 «Внереализационные расходы» – для отрицательных разниц) без указания корреспондирующего счета.


        Содержание раздела